2018年1月1日起，我国税收家族新成员——环境保护税将正式开征，而我国施行了近40年的排污收费制度将退出历史舞台。

一、这税怎么征? ——谁污染谁缴税

1、在中华人民共和国领域或中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。即直接向环境排放污染物的企业事业单位、个体工商户和其他组织为纳税人。向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不用缴纳环境保护税。

2、有下列情形，暂予减免环境保护税：

l 对排放应税大气污染物、水污染物的浓度值低于规定的排放标准30%的企业，减按75%征税。

l 对排放应税大气污染物、水污染物的浓度值低于规定的排放标准50%的企业，减按50%征税。

l 对农业生产(不包括规模化养殖)、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，和综合利用的符合环境保护标准固体废物的企业免征环保税。

二、税率怎么定?——多排污多缴税

1、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

2、大气污染物、水污染物、固体废物应纳税额=污染当量数X适用税额

应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值

应税固体废物的污染当量数=产生量综合利用量(免征) 储存量和处置量(不属于直接向环境排放污染物)

各地环保税税额标准

例题带你学会计算环保税(文末链接还有“环保税计算器”哦)

①、大气污染物

某企业8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.2元计算，该企业只有一个排放口。请计算企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税(结果保留两位小数)

第一步，计算各污染物的污染当量数

二氧化硫：10/0.95=10.53

氟化物：10/0.87=11.49

一氧化碳：100/16.7=5.99

氯化氢：100/10.75=9.3

第二步，按污染物的污染当量数排序

(每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税)

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99 )

选取前三项污染物

第三步，计算应纳税额

氟化物：11.49*1.2=13.79(元)

二氧化硫：10.53*1.2=12.63(元)

氯化氢：9.3*1.2=11.16(元)

小结：8月税费总额=37.58(元)，季缴112.74(元)，年缴450.96(元)。

②、水污染物

某企业8月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物(SS)、总有机碳(TOC)、挥发酚、氨氮各10千克。假设水污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.4元计算，请计算企业8月水污染物应缴纳的环境保护税(结果保留两位小数)

应税污染物和当量值表 ▼

备注：同一排放口的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项。

第一步，计算第一类水污染物的污染当量数

总汞：10/0.0005=20000

总镉：10/0.005=2000

总铬：10/0.04=250

总砷：10/0.02=500

总铅：10/0.025=400

总银：10/0.02=500

第二步，对第一类水污染物污染当量数排序

(每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税)

总汞(20000)>总镉(2000)>总砷(500)=总银(500)>总铅(400)>总铬(250)

选取前五项污染物

第三步，计算第一类水污染物应纳税额

总汞：20000*1.4=28000(元)

总镉：2000*1.4=2800(元)

总砷：500*1.4=700(元)

总银：500*1.4=700(元)

总铅：400*1.4=560(元)

总额=32760(元)

第四步，计算第二类水污染物的污染当量数

悬浮物(SS)：10/4=2.5

总有机碳(TOC):10/0.49=20.41(《应税污染物和当量值表》中，对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项。按三者中污染当量数最高的一项收取)

挥发酚：10/0.08=125

氨氮：10/0.8=12.5

第五步，对第二类水污染物污染当量数排序

(每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。)

挥发酚(125)>总有机碳(20.41)>氨氮(12.5)>悬浮物(2.5)

第六步，计算第二类水污染物应纳税额

挥发酚：125*1.4=175(元)

总有机碳：20.41*1.4=28.57(元)

氨氮：12.5*1.4=17.5(元)

小结：8月税费总额=32981.7(元)，季缴98943.21(元)，年缴395772.84(元)。

③固体废物

假设某企业8月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨。计算该企业8月尾矿应缴纳的环境保护税。

(1000300200)*15=7500(元)

小结：8月税费总额=7500(元)，季缴22500(元)，年缴90000(元)。

各地企业实例

全国范围内，涉及缴纳环保税的企业数超过500万户，涉及火电、钢铁、水泥、电解铝、纺织等数十个行业。

1. 四川一家水泥厂大气污染排放费改环保税后，每当量从1.2元涨到3.9元。一年的排污费是300万左右，改为环保税会增加到一千万左右。

2. 河北某热力公司因为燃料从煤炭换成了天然气，降低了污染物排放，同时也降低了环保税。以前每年的排污费在300多万，煤改气以后，环保税大概是60多万。

3. 江苏的华昌化工表示，环保税影响不大，目前费用约200万元。

4. 山东的连云水泥有限公司，一年来公司投入技改资金2000万元，减少了一半排污点。

5. 九羊集团公司是年产值达200亿元的钢铁企业，也是排放大户。公司淘汰落后产能100万吨，新增优特钢产能150万吨，同时，环保和节能设备加快上马，确保做到与原排污费相比，少排污少缴税。

6. 华能烟台发电有限公司从2016年开始进行超低排放改造，2017年7月4台机组的改造全部完成，烟尘、二氧化硫、氮氧化物的排放进一步降低，每年可减少税费成本150万元左右。

三、这税谁来征? ——税务环保部门联动征管

环境保护费改税后，征收部门由环保部门改为税务机关。环境保护税按月计算，按季申报缴纳,自季度终了之日起十五日内申报缴款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳, 自纳税义务发生之日起十五日内申报缴款。

4月1日4月15日是第一次环保税申报，企业要把整理好的污染物数据报送到税局，包括所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值等数据，那么这些数据要如何计算呢?

l 安装了污染物自动监测设备的企业，按自行监测的数据计算;

l 未安装污染物自动监测设备的企业，按环保局和税局监测的数据计算;

l 不具备监测条件的企业，按环保局规定的排污系数、物料衡算方法计算;

l 无法按前3项方法计算的企业，按当地规定的抽样测算方法计算。

环保税属于国税还是地税?

环保税是地税的一种，由各地地方税务局征收。因此，在4月1日4月15日环保税第一次申报期间，选择实地申报的企业要到当地地税局申报，选择网上申报的企业要下载当地地税局的软件或在地税局官网的纳税申报模块进行申报。

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